Technologia EResearch (ERES) ERES raquo Tematy raquo Efekt podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń w oparciu o akcje Te fragmenty pochodzą z raportu ERES 10-K z 2 marca 2009 r. Efekt podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń w akcjach SFAS160No.160123R zapewnia, że wpływ na podatek dochodowy płatności w formie akcji ujmuje się w sprawozdaniu finansowym dla tych nagród, które zwykle skutkują odliczeniami podatkowymi zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, otrzymujemy odliczenie kosztów wynagrodzeń związanych z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy opcje te są wykonywane. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i odpowiadającej mu ulgi podatkowej w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Ulga podatkowa ujęta w naszym skonsolidowanym zestawieniu operacji za lata zakończone w grudniu 2018 r., 2006, 2007 i 2008 r. W związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła odpowiednio około 0,5160 milionów, 0,4160 milionów i 0,6160 milionów. Zobowiązania i zdarzenia warunkowe Efekt podatkowy związany z akcjami rozliczanymi w akcjach SFAS160No.160123R stanowi, że wpływ podatku dochodowego na płatności w formie akcji jest ujmowany w sprawozdaniu finansowym w odniesieniu do tych nagród, które zwykle skutkują odliczeniami podatkowymi zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, otrzymujemy odliczenie kosztów wynagrodzeń związanych z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy opcje te są wykonywane. W związku z tym, ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpowiadającej mu ulgi podatkowej w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Ulga podatkowa ujęta w naszym skonsolidowanym zestawieniu operacji za lata zakończone w grudniu 2018 r., 2006, 2007 i 2008 r. W związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła odpowiednio około 0,5160 milionów, 0,4160 milionów i 0,6160 milionów. Zobowiązania i zdarzenia warunkowe Efekt podatkowy związany z akcjami rozliczanymi w akcjach SFAS160No.160123R stanowi, że wpływ podatku dochodowego na płatności w formie akcji jest ujmowany w sprawozdaniu finansowym w odniesieniu do tych nagród, które zwykle skutkują odliczeniami podatkowymi zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, otrzymujemy odliczenie kosztów wynagrodzeń związanych z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy opcje te są wykonywane. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i odpowiadającej mu ulgi podatkowej w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Ulga podatkowa ujęta w naszym skonsolidowanym zestawieniu operacji za lata zakończone w grudniu 2018 r., 2006, 2007 i 2008 r. W związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła odpowiednio około 0,5160 milionów, 0,4160 milionów i 0,6160 milionów. Fragmenty zaczerpnięte z ERES 10-K z 7 marca 2008 r. Efekt podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń w akcjach SFAS160No.160123R stanowi, że wpływ podatku dochodowego na płatności w formie akcji jest ujmowany w sprawozdaniu finansowym dla tych nagród, które zwykle skutkują w odliczeniach podatkowych na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, otrzymujemy odliczenie kosztów wynagrodzeń związanych z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy opcje te są wykonywane. W związku z tym, ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz odpowiadającej mu ulgi podatkowej w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Ulga podatkowa ujęta w naszym skonsolidowanym zestawieniu operacji za lata zakończone w grudniu 2006, 2006 i 2007 roku w związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła odpowiednio około 0,5160 milionów funtów i 0,8160 milionów funtów. Zobowiązania i zdarzenia warunkowe Efekt podatkowy związany z akcjami rozliczanymi w akcjach SFAS160No.160123R stanowi, że wpływ podatku dochodowego na płatności w formie akcji jest ujmowany w sprawozdaniu finansowym w odniesieniu do tych nagród, które zwykle skutkują odliczeniami podatkowymi zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, otrzymujemy odliczenie kosztów wynagrodzeń związanych z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy opcje te są wykonywane. W związku z tym ujęcie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i odpowiadającej mu ulgi podatkowej w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Ulga podatkowa ujęta w naszym skonsolidowanym zestawieniu operacji za lata zakończone w grudniu 2006, 2006 i 2007 roku w związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła odpowiednio około 0,5160 milionów funtów i 0,8160 milionów funtów. Ten fragment pochodzi z ERES 10-K złożony 9 marca 2007 roku. Efekt podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń rozliczanymi w akcjach SFAS160No.160123R stanowi, że skutki podatku dochodowego związane z płatnościami w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym w odniesieniu do tych nagród, które zwykle skutkują w odliczeniach podatkowych na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym w Stanach Zjednoczonych, otrzymujemy odliczenie kosztów wynagrodzeń związanych z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy opcje te są wykonywane. W związku z tym ujęcie w sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i odpowiadającego mu podatku odroczonego w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Ulga podatkowa ujęta w naszym skonsolidowanym zestawieniu operacji w roku zakończonym w grudniu 2006 r., 2006 r., W związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach, wyniosła około 0,5160 mln EUR. Według stanu na grudzień16031, 2006, 3.158.454 opcji o średniej ważonej cenie wykonania 7.19160 USD akcji było wykonalnych w ramach planu z 1996 r., A plan z 2003 r. I 4 170 001 opcji były dostępne dla przyszłych dotacji w ramach Planu 2003. Technology (ERES) ERES raquo Tematy raquo Efekt podatkowy związany z oprocentowaniem opartym na akcjach. Fragment pobrany z systemu ERES 10-Q złożonego 4 sierpnia 2006 r. Efekt podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń w oparciu o akcje SFAS nr 123R stanowi, że skutki podatku dochodowego związane z płatnościami w formie akcji są ujmowane w rachunku zysków i strat. sprawozdania finansowe dla tych nagród, które zwykle skutkują odliczeniami podatkowymi zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym. Zgodnie z obecnymi federalnymi przepisami podatkowymi w Stanach Zjednoczonych otrzymywalibyśmy odliczenie od wynagrodzeń związane z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy te opcje są wykonywane. W związku z tym ujęcie w sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i odpowiadającego mu podatku odroczonego w zestawieniu operacji. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Wysokość ulgi podatkowej wykazanej w okresie sześciu miesięcy zakończonych 30 czerwca 2006 r. W związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła około 0,3 miliona. Ten fragment pochodzi z ERES 10-Q złożonego 4 maja 2006 roku. Efekt podatkowy związany z kosztami wynagrodzeń w oparciu o akcje SFAS nr 123R stanowi, że skutki podatku dochodowego związane z płatnościami w formie akcji są ujmowane w sprawozdaniu finansowym dla tych nagród, które normalnie skutkować odliczeniami podatkowymi na podstawie obowiązującego prawa podatkowego. Zgodnie z obecnymi federalnymi przepisami podatkowymi w Stanach Zjednoczonych otrzymywalibyśmy odliczenie od wynagrodzeń związane z nieuprawnionymi opcjami na akcje tylko wtedy, gdy te opcje są wykonywane. W związku z tym ujęcie w sprawozdaniu finansowym kosztów wynagrodzeń niekwalifikowanych opcji na akcje powoduje powstanie ujemnych różnic przejściowych, które powodują powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i odpowiadającego mu podatku odroczonego w rachunku zysków i strat. Nie uznajemy korzyści podatkowej z tytułu kosztów wynagrodzeń związanych z premiowymi opcjami na akcje (MZ), chyba że akcje bazowe zostaną zbywane w dyskwalifikującej się dyspozycji. W związku z tym koszty wynagrodzenia związane z ISO są traktowane jako stała różnica dla celów podatku dochodowego. Wysokość ulgi podatkowej wykazanej w okresie trzech miesięcy zakończonych 31 marca 2006 r. W związku z kosztami wynagrodzeń w akcjach wyniosła około 0,1 mln EUR. Opcje i rezerwa na odroczenie podatku odroczonego. 123 (R) wykracza poza wybór metody wyceny opcji pracowniczych. CPA muszą również pomagać firmom w dokonywaniu niezbędnych korekt rachunkowości podatkowej, aby właściwie śledzić podatkowe korzyści z kompensacji w formie akcji. Nr oświadczenia 123 (R) wymaga od spółek stosowania rachunkowości podatku odroczonego dla opcji na akcje dla pracowników. Atrybuty podatkowe opcji określają, czy ujemna różnica przejściowa powstaje, gdy spółka ujmuje związane z opcjami koszty rekompensaty na swoich sprawozdaniach finansowych. Firmy będą różnie traktować opcje niekwalifikowalne i motywacyjne. Firmy, które nie stosowały podejścia opartego na wartości godziwej w oświadczeniu nr. 123 musi ustanowić pulę początkową nadwyżkowych korzyści podatkowych dla wszystkich nagród przyznanych po 15 grudnia 1994 r., Tak jakby spółka przez cały czas rozliczała opcje na akcje zgodnie z tym oświadczeniem. Aby to zrobić, CPA musi przeprowadzić analizę skutków podatkowych opcji przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, skonfiskowanych lub zrealizowanych po dacie wejścia w życie oświadczenia nr. 123. Niektóre nietypowe sytuacje mogą wymagać specjalnej obsługi. Należą do nich przypadki, w których pracownicy utracili opcję przed nabyciem uprawnień, firma anuluje opcję po nabyciu uprawnień lub opcja wygasa niewykonywaną, zazwyczaj z powodu podwodnego. CPA muszą również zachować ostrożność w przypadku ewentualnych pułapek, gdy opcje są pod wodą, gdy firma prowadzi działalność w innych krajach z różnymi przepisami podatkowymi lub ma stratę operacyjną netto. Obliczanie początkowej puli APIC i bieżących obliczeń podatkowych wymaganych przez oświadczenie nr. 123 (R) to złożony proces wymagający starannego przechowywania zapisów. Nowo zatwierdzona metoda uproszczona dodaje kolejny zestaw obliczeń, które muszą wykonać firmy. CPA powinny zachęcać firmy do rozpoczęcia tych obliczeń tak szybko, jak to możliwe, ponieważ niektóre wymagają śledzenia informacji historycznych. Nancy Nichols, CPA, jest profesorem rachunkowości na James Madison University w Harrisonburg, w stanie Wirginia. Jej adres e-mail to nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, jest asystentem profesora rachunkowości na James Madison University. Jego adres e-mail to betanclxjmu. edu. ouve podjął niezbędną decyzję w sprawie metodologii wyceny i pomógł spółce wybrać metodę przyjęcia. Teraz czas na odpoczynek i odpoczynek, podczas gdy inne firmy z trudem kończą wdrażanie FASB Statement no. 123 (zmienione), płatności w formie akcji. Ale poczekaj. Zanim zrobi się zbyt komfortowo, istnieją inne obawy, którym muszą stawić czoła firmy, które wydają kompensaty oparte na akcjach. Podczas gdy kwestie wyceny otrzymały lwią część uwagi, CPA muszą również pomóc nieostrożnym firmom poradzić sobie z Oświadczeniem nr. Skutki podatkowe 123 (R). Zmiana jest nieunikniona W oczekiwaniu na obowiązkowe wydawanie opcji na akcje, 71 spółek dokonało przeglądu lub planowało zrewidować swoje długoterminowe programy motywacyjne dla pracowników. Źródło: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Hewitt. Zasady podatkowe w ramach oświadczenie nr. 123 (R) są złożone. Wymaga to śledzenia korzyści podatkowych z kompensacji w formie akcji w ramach dotacji poprzez dotacje i według krajów. Dodatkowo, aby ograniczyć wpływ przyszłych transakcji na rachunek zysków i strat, firmy muszą przygotować 10-letnią historię działalności związanej z opcjami na akcje, aby określić kwotę dodatkowej puli kapitału (APIC). W tym artykule opisano odpowiednie podatki i rozliczenia, dzięki czemu CPA może pomóc pracodawcom i klientom w łatwiejszym spełnieniu nowych wymagań. TŁO FASB wydało Oświadczenie nr. 123 (R) w grudniu 2004 r. Zgodnie z wcześniejszym Oświadczeniem nr. 123, firmy miały możliwość rozliczania płatności w formie akcji przy użyciu metody wartości wewnętrznej w opinii APB nr. 25, Rachunkowość zapasów wystawionych pracownikom lub metodą wartości godziwej. Najczęściej stosowano metodę wartości wewnętrznej. Nr oświadczenia 123 (R) wyeliminował ten wybór i wymaga od spółek stosowania metody wartości godziwej. Aby oszacować wartość godziwą opcji pracowniczych, firmy muszą stosować model wyceny opcji, taki jak Black-Scholes-Merton lub krata. Oprócz wyboru modelu wyceny, firmy muszą wziąć pod uwagę wpływ odroczonego podatku dochodowego na opcje wydatkowania w oparciu o wartość godziwą. Z FASB Staff Staff Position no. 123 (R) -3 pozwalając większości firm do co najmniej 11 listopada 2006 r., Aby określić metodę obliczania puli nadwyżek korzyści podatkowych, wciąż jest czas na CPA, aby pomóc firmom przygotować się na kwestie odroczonego podatku. 123 (R) tworzy. RACHUNKOWOŚĆ ODNOSZĄCEGO RACHUNKU Podatek dochodowy 123 (R) wymaga od spółek stosowania rachunkowości podatku odroczonego dla opcji na akcje dla pracowników. Atrybuty podatkowe opcji określają, czy ewentualne ujemne różnice przejściowe wystąpią, gdy spółka ujmuje związane z opcjami koszty rekompensaty w swoich sprawozdaniach finansowych. Niekwalifikowane opcje na akcje (NQSO). Kiedy firma przyznaje pracownikowi NQSO, rozpoznaje powiązane koszty wynagrodzenia i odnotowuje ulgę podatkową równą kosztowi wynagrodzeń pomnożonemu przez stawkę podatku dochodowego firmy. Tworzy to aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ firma stosuje odliczenie finansowe, którego obecnie nie można odliczyć dla celów podatku dochodowego. Gdy pracownik sprawuje NQSO, porównuje on dopuszczalne odliczenia podatkowe z naliczonymi wcześniej związanymi z nimi kosztami wynagrodzeń w ramach wyceny sprawozdania finansowego i przypisuje APIC korzyści podatkowe związane z jakimkolwiek nadmiernym potrąceniem podatku. Innymi słowy, CPA powinny porównywać rzeczywiste korzyści podatkowe z aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego i przekazywać wszelkie nadwyżki do kapitału własnego zamiast do rachunku zysków i strat. Jeżeli potrącenie podatku jest mniejsze niż koszt wynagrodzenia z tytułu sprawozdania finansowego, odpis pozostałego składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku obciąża pulę APIC. Jeżeli kwota przekracza pulę, nadwyżkę obciąża dochód. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zazwyczaj różnią się od zrealizowanych korzyści podatkowych. Potraktuj aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jako szacunek oparty na kosztach wynagrodzeń zapisanych dla celów księgowych. Spółki nie powinny oczekiwać, że aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego będą równe ulgom podatkowym, które ostatecznie otrzymają. Rysunek 1 ilustruje rozliczanie NQSO i podatków odroczonych. 1 stycznia 2006 r. XYZ Corp. przyznaje opcje Jane Smith na 100 akcji. Opcje mają cenę wykonania 10 (cena akcji w dniu przyznania), kamizelkę na koniec trzech lat i mają wartość godziwą 3. Wszystkie opcje mają się nabrać. Tak więc koszt rekompensaty, która ma zostać uznana w okresie trzech lat wynosi 300 (100 opcji X 3). Zakładając stopę podatkową w wysokości 35, te same zapisy w dzienniku byłyby dokonywane co roku w latach 2006, 2007 i 2008 w celu odnotowania kosztów rekompensaty i powiązanych odroczonych podatków: Dr Koszt wynagrodzeń Cr. Dodatkowy kapitał wpłacony (Aby rozpoznać koszty rekompensaty) Dr Odroczony podatek dochodowy (Aby rozpoznać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w związku z różnicą przejściową związaną z kosztami wynagrodzeń) Na koniec 2008 r. Saldo składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku wynosi 105 i 300 EUR. wpłacony kapitał. Załóżmy, że Smith wykonuje swoje opcje w 2009 roku, gdy kurs akcji wynosi 30 na akcję. Jeżeli akcje zwykłe XYZs nie są zapasami zwykłymi, rejestrowałoby to ćwiczenie w następujący sposób: Oświadczenie APIC POOL nr. 123 (R) zapewnia dwie alternatywne przejścia: zmodyfikowaną metodę prospektywną i zmodyfikowaną metodę retrospektywną z ponownym przekształceniem. Ponadto stanowisko nr. 123 (R) -3, którą FASB opublikował na swojej stronie internetowej 11 listopada 2005 r., Oferuje trzecią opcję uproszczoną. We wszystkich przypadkach CPA muszą pomóc firmom w obliczeniu kwoty kwalifikujących się dodatków podatkowych (puli APIC) w dniu przyjęcia. Jest to ważne, ponieważ pomaga uniknąć dodatkowego dochodu z zarobków w wyniku przyszłych ćwiczeń lub anulowania opcji. Firmy, które nie zastosowały podejścia opartego na wartości godziwej pierwotnego oświadczenia nr. 123 musi ustanowić pulę początkową nadwyżkowych korzyści podatkowych uwzględnionych w APIC w odniesieniu do wszystkich przyznanych nagród i rozliczonych w okresach rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r., Tak jakby spółka rozliczała się z przyznania nagród na podstawie oświadczenia nr. 123 podejście cały czas. Spółki te powinny również ustalić, jakie byłyby aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdyby były zgodne z oświadczeniem nr. 123. Przepisy dotyczące uznawania. Jeśli po przyjęciu Oświadczenia nr. 123 (R), wydatek księgowy firmy w ramach opcji jest większy niż odliczenie podatkowe, różnica, skorygowana o podatki, jest naliczana w stosunku do istniejącej puli APIC. Nie ma wpływu na wyniki finansowe za bieżący rok. Bez puli APIC różnica skorygowana o podatek byłaby dodatkowym wydatkiem rachunku zysków i strat. Oczywiście obliczenie początkowej puli APIC i aktywa z tytułu odroczonego podatku potrwa nieco dłużej. CPA muszą przeprowadzić analizę skutków podatkowych wszystkich opcji przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, skonfiskowanych lub wykonanych po dacie wejścia w życie pierwotnego oświadczenia nr. 123. (Oświadczenie to obowiązywało w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1995 r. W przypadku podmiotów, które nadal stosowały podejście oparte na Opinii nr 25, ujawnienia informacji finansowych w celu ujawnienia skutków wszystkich nagród przyznanych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia, 1994.) W przypadku firm, które korzystały z postanowień dotyczących uznawania opinii nr. 25, dobrym punktem wyjścia będą informacje użyte poprzednio dla Oświadczenia nr. 123 cele ujawnienia. Pliki przygotowania deklaracji podatkowych powinny zawierać informacje o wykonywanych NQSO i zdyskwalifikowanych dokumentach ISO. Pliki działu zasobów ludzkich mogą być kolejnym dobrym źródłem informacji. Mimo że prowadzenie ewidencji musi odbywać się w oparciu o dotację, ostatecznie nadwyżka korzyści podatkowych i brak korzyści podatkowych dla każdej dotacji są kompensowane w celu określenia puli APIC. Nagrody przyznane przed wejściem w życie Oświadczenia nr. 123 są wyłączone z obliczeń. Biuletyn księgowy SEC dla pracowników 107 mówi, że firma musi obliczyć pulę APIC tylko wtedy, gdy ma niedobór w bieżącym okresie. Biorąc pod uwagę trudności związane z uzyskaniem 10-letnich informacji, firmy powinny rozpocząć obliczenia tak szybko, jak to możliwe, w razie potrzeby. UPROSZCZONE PODEJŚCIE Niedawne stanowisko personelu FASB pozwala firmom wybrać prostsze podejście do obliczania bilansu początkowego puli APIC. Zgodnie z tą metodą saldo początkowe jest równe różnicy między wszystkimi wzrostami dodatkowego kapitału wpłaconego ujętego w sprawozdaniu finansowym spółki, związanymi z korzyściami podatkowymi z kompensaty w formie akcji w okresach następujących po przyjęciu oświadczenia nr. 123, ale przed wydaniem Oświadczenia nr. 123 (R). Skumulowany przyrostowy koszt wynagrodzeń ujawniony w tym samym okresie, pomnożony przez bieżącą mieszaną ustawową stawkę podatku naliczoną przez spółkę, gdy przyjmuje on komunikat nr. 123 (R). Mieszana stawka podatkowa obejmuje podatki federalne, stanowe, lokalne i zagraniczne. Skumulowana inkrementalna rekompensata to wydatek obliczony na podstawie wyciągu nr. 123 minus koszty z wykorzystaniem Opinii nr. 25. Wydatek powinien obejmować koszty wynagrodzeń związane z nagrodami, które częściowo zostały nabyte w dniu przyjęcia. Firmy mają rok od daty ich przyjęcia. 123 (R) lub 10 listopada 2005 r., Aby wybrać metodę obliczania puli APIC. WPŁYW ŚLEDZENIA DOTACJI GRANTÓW Spółki ustalają, czy pracownicy wykonujący NQSO powodują nadwyżkę korzyści podatkowej lub jej brak w ujęciu granicznym, analizując poniesione koszty rekompensaty i powiązane aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla każdej konkretnej dotacji. aby zobaczyć kwotę aktywa z tytułu odroczonego podatku odciążonego od bilansu. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące wszystkich niewykorzystanych nagród nie są uwzględniane. Jeśli pracownik wykonuje tylko część nagrody opcji, wówczas tylko aktywa z tytułu podatku odroczonego związane z realizowaną częścią są zwolnione z bilansu. STRADDLING DATY EFEKTYWNEJ Wiele firm stosujących zmodyfikowaną metodę zastosowania prospektywnego będzie miało NQSO, które zostały przyznane i przynajmniej częściowo nabyte przed przyjęciem Oświadczenia nr. 123 (R). Kiedy pracownicy korzystają z tych opcji, firma powinna rejestrować obniżenie bieżących podatków do zapłacenia jako kredyt dla APIC w zakresie, w jakim przekracza on aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeśli takie istnieją. Ilustracja 3. poniżej ilustruje wpływ NQSO, które obejmują datę wejścia w życie. NIETYPOWE SYTUACJE CPA wdrażające aspekty podatkowe Oświadczenia nr. 123 (R) może napotkać pewne wyjątkowe okoliczności. Przepadek przed nabyciem. Pracownicy, którzy opuszczają firmę, często tracą swoje możliwości przed zakończeniem okresu nabywania uprawnień. Kiedy tak się dzieje, firma odwraca koszty rekompensaty, w tym wszelkie ulgi podatkowe, które wcześniej rozpoznała. Anulowanie po nabyciu. Jeśli pracownik opuści firmę po ukończeniu opcji, ale nie skorzysta z niej, firma anuluje opcje. Kiedy NQSO są anulowane po nabyciu uprawnień, koszt wynagrodzenia nie jest odwracany, ale aktywa z tytułu odroczonego podatku są. Odpis jest najpierw pobierany od APIC w zakresie, w jakim są łączne kredyty w puli APIC od uprzedniego uznania korzyści podatkowych. Wszelkie pozostałe wydatki są ujmowane w rachunku zysków i strat spółki. Wygaśnięcie. Wiele nieuwzględnionych opcji wygasa niewykonane, zazwyczaj dlatego, że opcje są pod wodą (co oznacza, że cena opcji jest wyższa niż obecna cena rynkowa akcji). Obowiązują te same zasady, co w przypadku anulowania po przekazaniu uprawnień do zwrotu, koszty rekompensaty nie są odwrócone, ale aktywa z tytułu odroczonego podatku są. Odpis z tego tytułu obciąża najpierw APIC w zakresie skumulowanych nadwyżek podatkowych. Wszelkie pozostałe kwoty są ujmowane w rachunku zysków i strat. MOŻLIWE PITFALE Przy wdrażaniu Oświadczenia nr. 123 (R) CPA muszą zachować ostrożność w niektórych obszarach. Odroczone stawki podatkowe. Firmy działające w więcej niż jednym kraju muszą szczególnie ostrożnie obliczać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Takie obliczenia należy wykonywać dla każdego kraju, biorąc pod uwagę przepisy i stawki podatkowe w poszczególnych jurysdykcjach. Przepisy podatkowe dotyczące odliczania opcji na akcje różnią się na całym świecie. Niektóre kraje nie zezwalają na odliczenia, podczas gdy inne zezwalają na dotację lub datę nabycia praw. Opcje podwodne. Gdy opcja jest pod wodą, komunikat nr. 123 (R) nie zezwala spółce na rejestrowanie odpisów aktualizujących z tytułu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Odpisy z tytułu wyceny są rejestrowane tylko wtedy, gdy ogólna pozycja podatkowa spółki pokazuje przyszły dochód do opodatkowania, który nie będzie wystarczający do zrealizowania wszystkich korzyści z aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aktywa z tytułu podatku odroczonego związane z opcjami podwodnymi można odwrócić tylko wtedy, gdy opcje są anulowane, wykonywane lub wygasają. Straty operacyjne netto. Firma może otrzymać ulgę podatkową z realizacji opcji przed faktycznym zrealizowaniem powiązanej korzyści podatkowej, ponieważ ma stratę operacyjną netto przeniesioną. Kiedy to nastąpi, firma nie rozpoznaje ulgi podatkowej i kredytu dla APIC za dodatkowe odliczenie, dopóki odliczenie faktycznie nie obniży należnych podatków. WPŁYW PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Metoda, którą firma wybiera do wyliczenia puli APIC, ma również wpływ na sposób, w jaki prezentuje ona zrealizowane korzyści podatkowe w rachunku przepływów pieniężnych. Zgodnie z oświadczeniem nr. 123 (R) spółki muszą stosować podejście brutto do zgłaszania nadwyżki korzyści podatkowych w rachunku przepływów pieniężnych. Nadwyżkę podatkową z tytułu zrealizowanych opcji należy wykazać jako wpływ pieniężny z działalności finansowej oraz jako dodatkowy wypływ gotówki z działalności operacyjnej. Dodatki z tytułu nadwyżki podatkowej nie mogą być kompensowane z brakami podatkowymi. Kwota wykazana jako wpływy pieniężne z finansowania będzie różnić się od wzrostu APIC z powodu nadwyżki korzyści podatkowych, gdy firma zanotuje również w tym okresie braki podatkowe w stosunku do APIC. Firmy, które wybiorą metodę uproszczoną, będą zgłaszać całą kwotę ulgi podatkowej przypisanej do APIC z opcji, które zostały w pełni nabyte przed ich przyjęciem. 123 (R) jako wpływ pieniężny z działalności finansowej i wypływ środków pieniężnych z działalności. Dla opcji częściowo nabytych lub przyznanych po przyjęciu Oświadczenia nr. 123 (R), spółka zgłosi jedynie nadwyżkę korzyści podatkowych w rachunku przepływów pieniężnych. Dobrym punktem wyjściowym do obliczenia początkowej puli APIC i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego są informacje, których firma wykorzystała w oświadczeniu nr. 123 cele ujawnienia. Pliki dokumentacji zeznania podatkowego i ewidencji zasobów ludzkich mogą również zawierać informacje na temat sprawowanych NQSO i dowolnych dyskryptów ISO. Firmy muszą obliczyć pulę APIC tylko wtedy, gdy mają niedobór w bieżącym okresie. Jednak biorąc pod uwagę trudność uzyskania 10-letnich informacji, dobrym pomysłem jest rozpoczęcie obliczeń tak szybko, jak to możliwe, w razie potrzeby. Jeśli firma działa w więcej niż jednym kraju, należy zachować ostrożność przy obliczaniu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Wykonuj obliczenia dla każdego kraju, biorąc pod uwagę prawa podatkowe i stawki w każdej jurysdykcji. OSTATECZNE MYŚLI Wiele firm wciąż rozważa modyfikacje swoich istniejących programów opcji na akcje przed przyjęciem Oświadczenia nr. 123 (R). Ci z podwodnymi opcjami magazynowania decydują, czy przyspieszyć proces nabywania uprawnień, aby uniknąć rozpoznawania kosztów rekompensaty. Mimo że można uniknąć odliczenia kosztów wynagrodzeń w ramach zmodyfikowanej metody prospektywnej, nie można uniknąć wpływu na pulę APIC. Kiedy opcje ostatecznie wygasną, nie należy wykonywać odpisów z tytułu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w stosunku do puli APIC do wysokości nadwyżki podatkowej netto. W zależności od wielkości przyznania opcji, może to zmniejszyć pulę APIC do zera. Wymogi dotyczące rozliczania podatku dochodowego w zestawieniu nr. 123 (R) są bardzo złożone. Zarówno obliczanie początkowej puli APIC, jak i trwające obliczenia wymagają od firm opracowania procesu śledzenia indywidualnych przyznawanych opcji na akcje. Nowa, uproszczona metoda dodaje tylko inny zestaw obliczeń, które firmy muszą wykonać. Firmy publiczne muszą również skupić się na projektowaniu odpowiednich mechanizmów kontroli wewnętrznej, aby spełnić wymagania sekcji 404 ustawy Sarbanes-Oxley. W połączeniu z potencjalną trudnością w znalezieniu 10-letnich informacji, oczywistym wnioskiem jest rozpoczęcie teraz.
No comments:
Post a Comment